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政策：《公平竞争审查条例》（中华人民共和国国务院令第783号）

解读：中国国务院近日公布《公平竞争审查条例》（以下简称“《条例》”），着力完善市场准入和退出标准，推动建立高效、开放、公平竞争的全国统一市场。《条例》的要点如下：

起草涉及经营者经济活动的法律、行政法规、地方性法规、规章、规范性文件以及具体政策措施（以下统称“政策措施”），相关起草单位应依照《条例》开展公平竞争审查。

《条例》对公平竞争审查设定了详细的标准，例如起草单位起草的政策措施，不得含有限制市场准入和退出、限制商品和要素自由流动、影响生产经营成本和行为相关内容。

关于影响生产经营成本的内容，《条例》规定若无法律、行政法规依据或者未经国务院批准，起草单位起草的政策措施不得含有下列内容：

1. 给予特定经营者税收优惠；

2. 给予特定经营者选择性、差异化的财政奖励或者补贴；

3. 给予特定经营者要素获取、行政事业性收费、政府性基金、社会保险费等方面的优惠；

4. 其他影响生产经营成本的内容。

政策在起草阶段必须经过公平竞争审查，开展公平竞争审查应听取利害关系人和公众的意见以确保其利益。

国务院市场监督管理部门加强对公平竞争审查的监督，建立抽查、举报处理和监督机制。

《条例》规定，未经公平竞争审查或经审查被认定违反规定的政策不得发布。对于在审查过程中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私，必须予以保密。

相关部门将制定发布公平竞争审查的具体实施办法。

《条例》自2024年8月1日起施行。

综上，《条例》的出台旨在确保各类经营者依法享有平等的市场参与权利。由于《条例》特别指出，没有法律、行政法规依据或者未经国务院批准，不得给予特定经营者税收优惠或财政补贴等。未来相关部门是否会对有关税收优惠、财政补贴政策进行梳理和清理，值得关注。

来源：安永

新闻：国家税务总局有关部门负责人答记者问（2024年6月18日）

解读：近期，一些地方税务机关对企业的税务检查和要求补税的通知引起了纳税人的普遍关注。为了解决纳税人的关切，国家税务总局发布问答，明确相关事项。相关要点和值得关注的事项：

一、检查范围

税务部门没有组织开展全国性、行业性、集中性的税务检查，更没有倒查20年、30年的安排。

二、支持措施

将继续落实税费优惠政策，助力各类经营主体健康规范发展。

三、执法重点

持续优化税务执法方式，重点打击偷逃抗骗税等违法犯罪行为，为守法企业营造公平竞争的税收营商环境。

四、争议解决

支持纳税人通过法律途径解决税收纠纷，保护自身合法权益。

五、稽查要点

值得注意的是，中国税务机关近年来持续打击“假企业”虚开发票、“假出口”骗取退税、“假申报”骗取税费优惠等行为。另外，对于“偷税、抗税、骗税”的，没有规定追征期。

六、沟通与合规

建议纳税人与税务机关保持积极沟通，以提高税收确定性。

建议各纳税人仔细阅读回答原文，了解具体信息。

来源：安永

问题1：研发费用不允许加计扣除费用的确定原则是什么？

解答：

一、根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号，以下简称《通知》)，和《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)的规定，“四、不适用加计扣除政策行业的判定

《通知》中不适用税前加计扣除政策行业的企业，是指以《通知》所列行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%(不含)以上的企业。”

二、根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)第一条第(二)款规定：

下列活动不适用税前加计扣除政策。

1.企业产品(服务)的常规性升级。

2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

5.市场调查研究、效率调查或管理研究。

6.作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。

适用主体：普适

问题2：政府给高新技术企业的专项财政拨款收入是否需要缴纳企业所得税？

解答：

一、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，“第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

……

第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入：

(一)财政拨款;

(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;

(三)国务院规定的其他不征税收入。”

二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)的规定，“企业所得税法第七条第(三)项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。”

三、根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)的规定，“一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

(一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;

(二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;

(三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。”

因此，政府给高新技术企业的专项财政拨款收入，符合条件的可以作为不征税收入，不缴纳企业所得税。

适用主体：集团内高新技术企业

问题3：研发费用税前加计扣除的外聘研发人员范围有哪些？

解答：根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)规定，“一、人员人工费用 指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。(一)直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。……外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议(合同)和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。”

因此，符合研发费用税前加计扣除优惠政策条件的外聘研发人员，是指直接从事研发活动的，与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议(合同)和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。

适用主体：普适

问题4：企业研发人员的职工福利费可以享受加计扣除优惠吗？

解答：根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)规定，“六、其他相关费用

指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。

此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。”

因此，企业符合条件的研发人员的职工福利费可计入与研发活动直接相关的其他费用，作为可加计扣除研发费用总额的组成内容，但其他费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

适用主体：普适